телефон: 8 (0652) 57-04-79
e-mail: info@audit-plus.com.ua

Основы аудита → Условия и события

Условия и события, которые увеличивают риск мошенничества
Условия или события, которые увеличивают риск мошенничества и ошибки клиента, делятся на несколько групп.
1. Целостность или компетентность управленческого персонала: значительное и долгосрочное недоукомплектование учетного персонала; недостатки в устранении слабых сторон внутреннего контроля; частые изменения в юридическом отделе или в отделе внутреннего аудита.

2. Нетипичные влияния в рамках предприятия: отрасль переживает кризис, возможность банкротства предприятия возрастает; предприятие имеет значительные вложения в отраслях, которые переживают кризис; предприятие в значительной степени зависит от одного заказчика или небольшой группы заказчиков; на бухгалтерский персонал осуществляли давление с целью составления финансовой отчетности в короткие сроки.

3. Необычные операции: необычные соглашения, в особенности в конце года, которые существенно влияют на величину финансовых показателей; платежи за услуги (в частности адвокатам, консультантам и др.), которые не отвечают количеству и качеству предоставленных услуг.

4. Проблемы получения необходимых аудиторских доказательств через: неадекватность записей (неполные файлы, лишние исправления в книгах и счетах, неотраженные в учете операции); неадекватность документального оформления операций, отсутствие подтверждающих документов и изменение документов (особенно если это относится к нетипичным операциям); разница между учетными записями и подтверждениями третьей стороны; противоречивые аудиторские доказательства и изменения, которые имеют существенное влияние на информацию относительно показателей финансово-хозяйственной деятельности; неточные или необоснованые ответы руководства предприятия на вопросы аудитора.

Мошенничество чаще направлено на объекты, которые являются потенциальными объектами хищений. Поэтому аудиторам необходимо обратить особое внимание на возможность хищения денежных средств с использованием компьютера, материальных средств с высокой стоимостью, высоколиквидных, т.е. средств, которые могут быть легко превращены в деньги (например, ценные бумаги).

Подразделы этой страницы: