телефон: 8 (0652) 57-04-79
e-mail: info@audit-plus.com.ua

Книги → Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму → 4.3. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по ведению кассовых операций и расчетных счетов

Светлана Анатольевна Уткина

Прежде всего, овердрафт – это краткосрочный кредит, предоставляемый банками, по которому доверенный клиент банка имеет возможность пользоваться денежными средствами сверх остатка на своем счете. Денежные средства, полученные в счет овердрафта, организации следует учитывать на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках».

Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете организации должно осуществляться следующим образом:

Проценты, подлежащие уплате банку по кредиту (в том числе в форме овердрафта), относятся к затратам, связанным с получением и использованием кредита, и являются текущими расходами (п.п. 11, 12 ПБУ 15/01). Затраты по полученным кредитам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат организации на основании п.14 ПБУ 15/01.

Часто ошибкой бухгалтеров является отнесение процентов по займам и кредитам сверх норматива, установленного гл. 25 НК РФ на собственные источники средств. Порядок нормирования процентов по долговым обязательствам должен быть определен учетной политикой организации. При этом, согласно ст. 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов. Как установлено п. 1 ст. 269 НК РФ, расходы по уплате процентов по займам и кредитам нормируются.

Существует два способа нормирования этих расходов:

1. исходя из среднего процента, увеличенного в 1,2 раза, который уплачивается организацией по долговым обязательствам того же вида, то есть по договорам займа, полученным в сопоставимых условиях;

2. исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза (если деньги получены в рублях), или 15 % годовых (если деньги получены в валюте).

Организация должна самостоятельно выбрать любой из этих способов и утвердить учетной политикой.

Кроме того, обратите внимание на следующую информацию, что при заключении с банком договора на расчетно-кассовое обслуживание в рамках этого договора банком на остаток денежных средств за месяц начисляются проценты. В бухгалтерском учете проценты отражаются организациями в следующем месяце. При этом договором не предусматривается осуществление расчетов по оплате услуг банка при проведении каждой расчетно-кассовой операции.

← предыдущая следующая →

Страницы раздела: 1 2 3 4 5