телефон: 8 (0652) 57-04-79
e-mail: info@audit-plus.com.ua

 Раздел 8. Независимость

Кодекс профессиональной этики аудиторов Украины / Раздел 8. Независимость

Концепция независимости — это краеугольный камень аудиторской профессии. Поскольку, целью независимой аудиторской проверки является обеспечение доверия потребителей к финансовой отчетности, то аудиторы в действительности не должны иметь никаких связей ни с руководством клиента, ни с самим субъектом предпринимательской деятельности, которая проверяется.

Выполнение, аудитором этического принципа независимости обеспечивается следующими условиями:

  • отказом от предоставления услуг, в случае непосредственной или непрямой финансовой заинтересованности аудитора в делах клиента. То есть, если аудитор является соучредителем клиента или третьей организации, которая является материнской, относительно клиента, находится ли он в семейных отношениях с руководителем или основателем клиента, то такие связи означают непосредственную заинтересованность аудитора в делах фирмы. Если аудитор является доверенным лицом, распорядителем ли имущества лица, которое имеет непосредственное финансовое отношение к клиенту, то это также может свидетельствовать о наличии непрямой финансовой заинтересованности в делах клиента и самого аудитора;
  • сам аудитор, а также члены его семьи должны воздерживаться от получения каких-либо кредитов или займов от клиента;
  • не менее двух лет воздерживаться от предоставления, аудиторских услуг силами аудиторов, которые были должностными лицами, работниками, членами правлений или надзирательских советов предприятия клиента;
  • в случае если аудитор, кроме аудиторских услуг, предоставляет консультации по вопросам предпринимательской деятельности, то он не должен при этом выполнять руководящие функции и принимать руководящие решения, ответственность за принятие которых возложена на надзирательский совет, исполнительный орган или руководство предприятия клиента;
  • аудитор не должен выполнять функцию служащего или руководителя при внедрении внесенных им же предложений в ходе предоставления консультационных или других аудиторских услуг;
  • аудитор, который принимал участие в составлении отчетности, не может в дальнейшем привлекаться для осуществления ее проверки;
  • аудитор должен гарантировать, что при выполнении им должностных обязанностей на него не будут влиять семейные или личные взаимоотношения;
  • необходимо избегать возникновения сомнений в независимости аудитора, основанных на том, что вознаграждение, аудитора от одного клиента, или группы клиентов, составляет большую часть дохода или прибыли аудитора;
  • аудитор не должен принимать какие-либо товары или услуги, за исключением тех, которые имеют отношение к работе при условиях договора. Необходимо избегать получения подарков или других знаков внимания, которые выходят за рамки обычной вежливости;
  • оплата аудиторских услуг, кроме предоставления консультаций, не должна зависеть от каких-либо непредвиденных обстоятельств или достижения определенных результатов;
  • величина учредительного капитала аудиторской фирмы должна в идеале принадлежать аудиторам. Абзацем 3 в. 6 Закона Украины «Об аудиторской деятельности» определенно, что аудиторы должны владеть не менее чем 70% уставного капитала аудиторской фирмы;
  • взаимоотношения между аудиторами — участниками созданной фирмы — должны строиться на условиях, обсужденных учредительными документами. При выходе аудитора-пенсионера аудиторской фирмы на пенсию, его освобождении или при продаже фирмы, договоры с заказчиками могут быть пролонгированы для последующего выполнения. В последующем, аудитор не должен принимать участия в профессиональной деятельности фирмы, независимо от того, получил он надлежащую ему компенсацию или нет;
  • нарушение судебного процесса клиентом относительно аудитора или аудитором к клиенту, означает нарушение нормальных взаимоотношений между ними, что не способствует соблюдению принципов независимости и объективности между аудитором и данным клиентом;
  • использование в течение длительного периода предоставления, аудиторских услуг клиентам тех же руководителей аудиторских групп, может привести к потере их независимости. Необходимо, в любом случае, обеспечить ротацию участников аудиторской проверки за счет работников своей фирмы, а при отсутствии таких — за счет привлечения специалистов «со стороны».