телефон: 8 (0652) 57-04-79
e-mail: info@audit-plus.com.ua

Основные законы → О налоге с доходов физических лиц

ЗАКОН УКРАИНЫ
О налоге с доходов физических лиц

Основные понятия и ставка

Определимся сразу, что плательщиками налога в Украине считаются граждане Украины, лица без гражданства или граждане иных государств, как имеющие, так и не имеющие стабильного местопроживания в стране.

Объектом налоговой ответственности граждан, проживающих постоянно в Украине, является общий доход за календарный год, полученный разными путями, как на земле Украины, так и за ее границами. Объектом налоговой ответственности у граждан, не живущих постоянно в стране, считается доход, получаемый на территории Украины.

Давайте определимся с основными понятиями Закона «О налоге с доходов физических лиц».

На большинство доходов установлена единая ставка налогообложения, равная 15% от объекта налога, которая и считается основной ставкой налога со всех доходов физических лиц.

Ниже будет приведен стандартная схема начисления налога:

ПДФО = (ЗП — СФ — ПСП) * 15%,

где ПДФО — налог с доходов физ. лиц

ЗП — месячная заработная плата

СФ — три основных взноса в социальные фонды

ПСП — социальная льгота.

Объектом налогообложения является месячный налогооблагаемый доход в виде заработной платы, разнообразных выплат и вознаграждений.

Налог от продажи недвижимости

Доход, полученный от продажи любого вида недвижимости, а также хозяйственно-бытовых сооружений и зданий, не облагается никакими налогами, если площадь такого сооружения не превышает ста квадратных метров. В случае если площадь недвижимости превышает сто квадратных метров, то часть с суммы дохода, соответствующая сумме превышения, в необходимом порядке подлежит налогообложению по ставке равной 1 проценту от стоимости объекта недвижимого имущества.

Если налогоплательщик продает недвижимое имущество чаще чем раз в год, то ставка налогообложения возрастает до 5 %.

Эти правила верны и для доходов, полученных с продажи объектов незавершенного строительства. Помните, что год, в который вы приобрели, это имущество не имеет абсолютно никакого значения (до 2004 года или же после).

Налог начисляется исходя из той цены, которая указанна в договоре купли/продажи, с той оговоркой, что стоимость объекта не может быть ниже установленной при оценке недвижимости цены (в настоящее время цену определяет БТИ).

Если совершается процесс обмена недвижимым имуществом, то каждый участник обмена выплачивает половину от общей суммы налога. Стоит упомянуть, что законы Украины допускают как самостоятельную уплату налога (с помощью нотариуса) посредством банковских учреждений, так и насильственное изъятие средств с помощью налогового агента.

Теперь обсудим, как физические лица платят налоги с полученного наследства и подарков.

Естественно, что ставка налога зависит не только от вида наследства, но и степени родства наследника с тем, кто завещает имущество, и колеблется от 0 % до 15%. Объекты наследования стандартно делят на следующие группы:

· Объект недвижимого имущества

· Объект имущества движимого

· Антиквариат и произведения искусства

· Драгоценные камни и металлы, и соответственно, изделия из них

· Транспортные средства

· Вещи коммерческой собственности: различные сертификаты, ценные бумаги, промышленная и интеллектуальная собственность, право на обладание прибыли от бизнеса и т.п.

· Выплаты по страховым договорам, а так же денежные средства, которые остались на пенсионном счете наследодателя.

· Наконец, денежные и иные средства, оставшиеся на личном счете наследодателя.

Объекты облагаются налогами в следующих случаях:

· Если наследство получают члены семьи наследодателя. Ставка налога — 0%

· Если наследство получают люди, которые не считаются членами семьи. Ставка налога — 5 %

При этом лицами, которые обязаны перечислить налоги в бюджет, — это получатели наследства. Стоимость наследованного имущества указывается в итоговой годовой декларации о налогах, как доход. Если наследником является инвалид, либо сирота, то для расчета налога используется нулевая ставка.

Теперь разберемся, кто может себя отнести к членам наследодателя. В первую очередь, это жена, муж, дети. Во вторую, братья и сестры, а так же братья и сестры жены или, соответственно, мужа наследодателя. В третьих внуки наследодателя, и внуки его жены или мужа. В четвертую очередь, это иждивенцы или опекуны наследодателя. Налогообложению не подлежат доходы, которые являются средством для буквального выживания.

Налоги от продажи движимого имущества

Разница заключается в том, что продавая движимое имущество в виде транспортного средства (не чаще одного раза в год), доходы облагаются налоговой ставкой в один процент от стоимости имущества, указанной в договоре купли/продажи. Если же налогоплательщик в течение года продал более чем одно транспортное средство, то налоговая ставка составит 15 %.

Упомянем, что налоговым агентом в процессе продажи машины и необходимой уплаты налогов является нотариус.

Особенности налогообложения

Законом предусмотрено, что в случае если человек утрачивает застрахованную собственность, то после страхового возмещения, налогоплательщик обязан истратить полученную сумму на восстановление собственности либо на покупку аналогичной. В случае не выполнения этого правила вся сумма страхового возмещения включается в итоговую декларацию, как обязательная для налогообложения.

Теперь скажем пару слов, о порядке, разработанном для подачи налоговой декларации. Она может подаваться самим плательщиком, либо нотариально уполномоченном лицом. Если вы доверяете кому-то выплату собственных налогов, то лицо, взявшее на себя эту роль, несет полную ответственность за правильность поданных документов. В случае если плательщик не может, по каким либо причинам, самостоятельно предоставить итоговую декларацию, он имеет возможность до первого марта попросить помощи у налогового органа. Причем, если налоговая служба отказала плательщику в помощи, то с гражданина снимается весь объем ответственности.

В случае если налоговая должна вернуть вам средства, по каким либо причинам, то она обязана сделать это в течение двух месяцев. При нарушении этого срока государство обязано не только начислить всю сумму, но и перечислить соответствующие штрафы.