телефон: 8 (0652) 57-04-79
e-mail: info@audit-plus.com.ua

Вопросы и ответы

Cпециалисты нашей компаниикомпании «Аудит Плюс» предоставят консультацию по каждому интересующему Вас вопросу. Работники компании имеют большой опыт в сопровождении и ведении бухгалтерского и финансового учета предприятий разных сфер деятельности.

Присылайте интересующие Вас вопросы на элеткронный адрес info@audit-plus.com.ua и ответ на Ваш вопрос будет опубликован на этой странице.

Вопрос:

ООО, директор назначен единственным учредителем.

1. Можно ли ежемесячно выплачивать директору премию ? На каком основании, за счет каких средств, будет ли уменьшать налогооблагаемую прибыль ? Кем она утверждается ?

2. Можно ли директору выдать материальную помощь, за счет каких средств, будет ли уменьшать налогооблагаемую прибыль ?

Ответ:

Директор является таким же работником предприятия, как и все остальные, т.е. состоит в трудовых отношениях с предприятием. Поэтому директор на общих основаниях имеет право на премию и материальную помощь. Однако, в данном случае директор, а тем более учредитель, является связанным с таким предприятием лицом, поэтому, согласно п.п. 5.3.9 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» — Не включается в состав валовых расходов «Выплату вознаграждений или других видов поощрений связанным с таким плательщиком налога физическим или юридическим лицам в случае, если нет документальных доказательств, что такую выплату или поощрение было проведено как компенсацию за фактически предоставленную услугу (отработанное время). При наличии отмеченных документальных доказательств отнесению в состав валовых расходов подлежат фактические суммы выплат (поощрений), но не больше чем суммы, рассчитанные по обычным ценам.». Отсюда следует, что для отнесения премии директору-учредителю обязательно должно быть документальное доказательство, что премия выплачивается за фактически предоставленную услугу (работу, отработанное время).

Что касается материальной помощи, то согласно пп 5.6.1 Закона о прибыли, в состав валовых расходов плательщиков налога на прибыль включаются любые выплаты физическим лицам, состоящим с таким плательщиком налога на прибыль в трудовых отношениях, и предусмотренные по договоренности сторон, но кроме материальной помощи, которая освобождается от налогообложения доходов физических лиц. Следовательно, и материальная помощь, которая освобождается от налогообложения, не может быть включена в состав валовых расходов.

Вопрос:

Я СПД, працюю сам. Маю необхідність в майбутньому найняти на роботу працівників. В принципі загальну уяву про реєстраці§, податків та звітностей що вимагаються для цього маю, проте, з огляду на час, який я маю витрачати на це — розглядаю можливості аутсорсингу. Що Ви можете запропонувати з цього приводу? Основні критері§ — щоб все було зроблено з дотриманням всіх необхідних формальностей, які вимагають відповідні органи, та щоб я не витрачав на це власний час.

Ответ:

Доброго дня, шановний Дмитре!

У відповідь на Ваше запитання повідомляємо, що наша компанія є професійною бухгалтерською компанією, яка надає послуги аутсорсингу. Всі послуги надаються на високоякісному рівні з безумовним й чітким дотриманням чинного законодавства Укра§ ни.

Основний принцип роботи компані§ — це індивідуальний підхід до кожного клієнта! З всіма клієнтами ми працюємо на підставі письмових договорів, де зокрема, обов?язково передбачено, що наша компанія несе відповідальність за якість наданих нами послуг.

Для СПД — фізичних осіб ми пропонуємо широкий спектр послуг й прийнятні ціни. В зв?язку з економічними процесами в нашій кра§ ні ми переглянули цінову політику компані§ й вимушені були підвищити ціни на наші послуги.

На сьогодні, для приватних підприємців, які не мають найманих працівників найдешевший пакет послуг коштує 250 грн. щоквартально. Він розрахований на СПД — платника єдиного податку. До складу пакету входять наступні послуги: формування й надання до відповідних органів квартально§ й річно§ звітності, контроль та організація своєчасно§ сплати податків, консультаці§ й супровід під час перевірок контролюючих органів. Консультаці§ та супровід під час перевірок контролюючих органів входить до складу всіх пакетів. Рівень ціни залежить від об?єму та складності виконуваних робіт з врахуванням індивідуально§ специфіки бізнесу приватного підприємця. Ціна визначається також з огляду на документи, що надає підприємець.

Якщо підприємець залучає найману працю, то він стає роботодавцем й в нього з?являється облік й звітність по заробітній платі та по кадрах, який не відрізняється від обліку й звітності у юридичних осіб. Тому мінімальна ціна наших послуг для таких клієнтів складає від 750 грн. щомісячно.

Вопрос:

Одинокая мать воспитывает одного ребенка-инвалида. Имеет ли она право на дополнительный социальный отпуск и до какого возроста?

Ответ:

Одинокая мать, воспитывающая ребенка — инвалида, имеет право на дополнительный социальный отпуск. Такой отпуск предоставляется до достижения ребенком совершеннолетия один раз в календарном году продолжительностью 7 календарных дней без учета праздничных и нерабочих дней.

Вопрос:

Может ли частный предприниматель, который заключил договор о консультативных услугах с иностранной компанией и получает оплату в евро (долларах), быть на едином налоге? Какие особенности работы ЧП с иностранными компаниям?

Ответ:

Деятельность СПД — физических лиц, которые избрали упрощенную систему налогообложения, регламентируется Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» № 746/99 от 28.06.1999г. с изменениями и дополнениями (далее Указ). Согласно Указа, для частных предпринимателей — плательщиков единого налога нет запрета заниматься внешнеэкономической деятельностью.

Основной особенностью внешнеэкономической деятельности частных предпринимателей является то, что они должны соблюдать сроки расчетов, установленные Законом Украины «О внешнеэкономической деятельности» № 2139-XII от19.02.92г.

Вопрос:

Моряк работает за границей непрерывно 4 — 5 месяцев, 3 — 4 месяца отдыхает и опять в море за границу. Работодатель — иностранная фирма (нерезидент). Какие у него налоговые обязательства в Украине (должен ли он платить налоги) ???

Ответ:

Порядок налогообложения моряков, как и всех физических лиц, в Украине регламентируется Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» № 889-IV от 22.05.2003 г. с изменениями и дополнениями.

Если физическое лицо имеет постоянное место жительства в Украине и/или центр жизненных интересов в Украине (например, в Украине проживает семья), то его иностранный доход включается в состав налогооблагаемого дохода. Моряк обязан предоставить по месту жительства годовую налоговую декларацию до 01 апреля следующего за отчетным года. Исходя из предоставленной декларации, налоговый орган начисляет налог по ставке 13% (с 2007 года будет 15%). Сума налога может быть уменьшена на сумму уплаченного за границей налога, при предоставлении подтверждающего документа — справки из налогового органа страны, в которой были получены доходы, если с этой страной заключен международный договор об устранении двойного налогообложения.

Вопрос:

Оклад одинокой матери, воспитывающей одного ребенка-инвалида, составляет 965 грн. 00коп.Имеет ли она право на налоговою социальную льготу и в каком размере?

Ответ:

В соответствии с п. 6.5.1 ст. 6 «Закона о налоге с доходов физических лиц» налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога на протяжении отчетного месяца как заработная плата (другие приравненные к ней соответственно к законодательству выплаты, компенсации и возмещения), если его размер не превышает сумму месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособной особы на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 гривен.

В данном случае права на льготу нет, так как оклад больше 680 гривен — предельного размера зарплаты, дающий право на получение налоговой социальной льгот.

Вопрос:

Товары отгружены покупателю, когда предприятие было плательщиком единого налога, а оплата поступила после перехода на общую систему. Признаются ли в этом случае валовые затраты?

Ответ:

В период работы на едином налоге отгрузка товара не являлась базой обложения единым налогом согласно ст. 1 Указа президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98г. № 727/98). Поэтому единый налог не начислялся и не уплачивался. Валовые доходы при оплате товара необходимо начислить в момент поступления денежных средств от продавца, несмотря на то, что такая операция будет вторым событием. Разъяснение по этому поводу содержит письмо ГНАУ от 29.11.2001 г. № 7646/6/15-1316:

«<...> при переходе на общую систему налогообложения для налогообложения прибыли предприятие должно учесть в валовом доходе полученную сумму денежных средств от покупателя (заказчика) в оплату товаров (работ, услуг), а в валовые затраты включаются расходы, непосредственно связанные с получением такого дохода».

Таким образом, расходы, понесенные плательщиком налога в связи с приобретением товаров (их балансовая стоимость), при условии их документального подтверждения должны быть включены в состав его валовых затрат в том налоговом периоде, на который приходится поступление денежных средств от покупателя.

Вопрос:

Получена предоплата за товар, когда предприятие было плательщиком единого налога, а отгрузка товара произошла после перехода предприятия на общую систему налогообложения. Признаются ли в этом случае валовые затраты?

Ответ:

В период работы на едином налоге предприятие начислило и уплатило единый налог на сумму полученной выручки (ст. 1 Указа президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98г. № 727/98). При переходе на общую систему включать расходы, связанные с отгрузкой товара, в валовые расходы периода не следует по причине того, что отгрузка товара произошла после получения аванса и, таким образом, явилась вторым событием.

Включать сумму отгрузки в состав валовых доходов не надо, так как:

- отгрузка товара является вторым событием;

- включение такой операции в состав валовых доходов означало бы двойное налогообложение.

Существуют, однако, Методические рекомендации по администрированию единого налога, доведенные письмом ГНАУ от 15.05.2001г. № 6153/7/15-1317, в которых говорится следующее: «плательщик единого налога, получивший сумму аванса от заключенного соглашения и уплативший соответствующую сумму единого налога, при переходе на общую систему налогообложения должен включить указанную сумму аванса в валовой доход и подать заявление в орган государственной налоговой службы об уменьшении общей суммы единого налога на сумму налога, начисленного на сумму аванса».

Мы считаем, что в данном случае рекомендации ГНАУ противоречат нормам Указа президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98г. № 727/98

Вопрос:

Хотелось бы узнать алгоритм перерасчета подоходного налога за 2005 год

Ответ:

Перерасчет налога с доходов физических лиц за 2005г имеет такие проблемные стороны:

Во-первых: На протяжении 2005 года точно не был четко определен предел для применения налоговой социальной льготы (далее НСЛ) (либо 570 (прожиточный минимум 409×1,4), либо 630 грн (453×1,4)). Однако письмом ГНАУ от 21.10.2005 № 10156/6/17-3116 было установлено, что при применении НСЛ в 2005 году следует использовать предел в 630 грн. В связи с этим необходимо произвести перерасчет налога с доходов тем работникам, у которых заработная плата за каждый месяц начислялась в размере свыше 570грн, но не более 630 грн и у которых было право на применение НСЛ.

Во-вторых: В письме ГНАУ № 3059 от 18.02.2005 было указано, что проведение перерасчета налога с доходов физических лиц по результатам года необходимо для проверки правильности начисления налога за каждый отдельный налоговый период (месяц). Т.е. перерасчет заключается также в уточнении выплачиваемых в течение года месячных доходов с учетом сумм, которые были начислены непосредственно за соответствующие отчетные месяцы (суммы отпускных, больничных и т.д.). Такое уточнение заключается в переносе начисления отдельных сумм доходов в состав доходов того месяца, за который они фактически должны быть начислены. После этого проверяется правильность применения НСЛ и при необходимости проводится перерасчет налога с доходов физических лиц с применением или без применения такой льготы.

Таким образом, делаем вывод: перерасчет имеет смысл проводить только по доходам граждан, которые имеют право на НСЛ и если имели место перетекающие доходы (отпускные, больничные и др.).

Если же вернуться к алгоритму перерасчета налога, то он будет таков (напомним, что перерасчет за 2005год осуществляется только для тех работников, которые имели право на НСЛ в течение 2005 года):

1. Просматриваем у кого в течение года были перетекающие доходы (отпускные, больничные и др);

2. Если таковы имели место, разбиваем доходы на соответствующие периоды, за которые они были начислены;

3. После разбивки, определяем, имел ли право работник на НСЛ в каждом определенном месяце;

4. Перерасчитываем налог с доходов с физических лиц в соответствии с новым, уточненным доходом;

5. Если в результате перерасчета возникает переплата налога, то на ее сумму уменьшаются налоговые обязательства плательщика налога за соответствующий месяц, а при недостачи такой суммы — сумма налоговых обязательств следующих налоговых периодов, до полной возвраты такой переплаты.

6. И еще, при осуществлении перерасчета необходимо учесть предел для применения НСЛ в 630грн, а также осуществить перерасчет для тех работников, заработная плата которых за каждый месяц начислялась в размере свыше 570грн, но не более 630 грн.

Вопрос:

В 2001 г. Университетом негосударственной формы собственности был приобретен и зарегистрирован кассовый аппарат согласно требованиям ГНА «По ведению кассовой дисциплины», потом ГНА дала разъяснение, что использование кассового аппарата не обязательно. В связи с этим, в январе 2002 г. кассовый аппарат был законсервирован. На данный момент, согласно Постановлению КМУ № 1183 от 28.10.97 г. «О консервации основных фондов», срок консервации закончился. Аппарат не продан. Имеет ли право Университет продолжить срок консервации и начислить амортизацию?

Ответ:

Для негосударственных предприятий Постановление КМУ «О порядке консервации основных производственных фондов предприятия» с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением КМУ от 22 февраля 1999 г. № 239 (далее по тексту — Постановление № 239) носит рекомендационный характер. Следовательно, требование относительно срока консервации основных фондов, который не может превышать три года, является необязательным для предприятий негосударственной формы собственности. Таким образом, Университет может самостоятельно принимать решение относительно срока консервации, который будет превышать установленный данным Постановлением. Необходимо обратить внимание, что основанием для консервации основных фондов негосударственного предприятия служит решение такого плательщика налога. Из выше изложенного, можно сделать вывод, то Университет имеет право пролонгировать срок консервации кассового аппарата.

В связи с тем, что в Вашем вопросе не уточняется о какой именно амортизации идет речь — бухгалтерской или налоговой, то мы предлагаем рассмотреть оба учета.

Согласно П(С)БУ 7 «Основные средства» начисление амортизации в бухгалтерском учете прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором было принято решение о консервации основного средства. А это значит, что Университет не имеет права начислять амортизацию в бухгалтерском учете во время нахождения кассового аппарата на консервации.

В налоговом же учете ситуация с начислением амортизационных отчислений на объект основных средств, находящийся на консервации, обратная. Нормами Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» не предусмотрено прекращение начисления амортизационных отчислений на объекты основных средств 2, 3, 4 гр. по какой-либо причине (кроме продажи). Поскольку кассовый аппарат является объектом 3 группы основных средств, то и во время его консервации будет производиться начисление амортизации.